應納稅所得額的計算收入總額2_2020年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-09 15:06:23

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上次我們有關于稅務師的“應納稅所得額的計算收入總額”知識點學習了其中一部分，接下來我們繼續(xù)學習“應納稅所得額的計算收入總額”2。

【內(nèi)容導航】

應納稅所得額的計算收入總額2

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】應納稅所得額的計算收入總額2

應納稅所得額的計算收入總額2

（二）特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

【知識點回顧】增值稅：采用預收款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天

3.產(chǎn)品分成方式取得收入：分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但另有規(guī)定的除外。

（三）資產(chǎn)處置收入：

分類

具體處置資產(chǎn)行為（所有權是否轉(zhuǎn)移）

計量

內(nèi)部

處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機構及分支機構之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算

外部

處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入

【注意】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售

視同銷售收入對比（自產(chǎn)）

項目	會計	增值稅	所得稅
統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售（境內(nèi)）	×	√	×
職工獎勵或福利	√	√	√
投資	√	√	√
分配	√	√	√
贈送	×	√	√

（四）相關收入實現(xiàn)的確認（注意時間和金額確定）

收入確認一般原則：

銷售商品

提供勞務（完工進度法）

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制

（3）收入的金額能夠可靠地計量

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

（1）收入的金額能夠可靠地計量

（2）交易的完工進度能夠可靠地確定

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

收入確認具體原則：

1.托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時
2.預收款方式	發(fā)出商品時
3.需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
4.如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時
5.支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時
6.售后回購	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
7.商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額
8.現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除
9.銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

10.以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
11.買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入
12.安裝費	按安裝完工進度確認。安裝是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認
13.宣傳媒介收費	相關廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告制作費根據(jù)制作完工進度確認
14.軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
15.服務費	含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務期間分期確認
16.藝術表演、招待宴會	在相關活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動分別確認
17.會員費	只有會籍，其他服務或商品另收費的，取得該會員費時確認加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務的，會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認
18.特許權費	提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認
19.勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認
20.其他收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	貨幣形式、非貨幣形式收入，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度