企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一考點(diǎn)
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，巴爾扎克說(shuō)：“沒(méi)有偉大的意志力，就不可能有雄才大略?！毕旅媸怯嘘P(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)，趕快來(lái)復(fù)習(xí)吧！
【考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠】
免征和減征 | 1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（免稅） 2.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收 3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得：從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半 4.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入 不得享受此優(yōu)惠情形：如100%持股的關(guān)聯(lián)方之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；未單獨(dú)核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 |
高新技術(shù) 企業(yè)優(yōu)惠 | 認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 |
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | 自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠 | 1.稅率20%，所得減按25%和50%，最后實(shí)際稅率5%和10% 2.小型微利企業(yè)條件：P72 |
加計(jì)扣除 | 1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷 2.殘疾人員的工資 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除 【注意】不影響計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工資總額 3.委托境外的，支出打8折，不能超過(guò)境內(nèi)總計(jì)的2/3 |
減計(jì)收入 | 綜合利用資源，減按90%計(jì)入收入總額 |
稅額抵免 優(yōu)惠 | 企業(yè)購(gòu)置并使用目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 【注意】 （1）專用設(shè)備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入專用設(shè)備投資額（取得普通發(fā)票，專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上價(jià)款） （2）專用設(shè)備正常計(jì)提折舊 |
西部大開(kāi)發(fā) | 對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
加速折舊 | （1）可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)： ①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) （2）注意采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% （3）加速折舊的特殊規(guī)定： ①6+4個(gè)行業(yè)的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ②所有企業(yè)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用；單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ③單價(jià)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 ④對(duì)6+4行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許一次性全額扣除；單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 |
500萬(wàn)元以下（含）可以一次性扣除（一定從下月開(kāi)始） |
非居民 企業(yè)優(yōu)惠 | 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 |
特殊行業(yè) 稅收優(yōu)惠 | 創(chuàng)投企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 |
在堅(jiān)持之下，連堅(jiān)硬的鐵杵都得放棄抵抗被人磨成針，我們還有什么事情是做不成的呢？備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，堅(jiān)持努力備考吧！
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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