企業(yè)所得稅不征稅收入_2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一考點(diǎn)
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是《稅法二》考試的重點(diǎn)內(nèi)容，小奧今天整理了不征稅收入與免稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，一起來(lái)復(fù)習(xí)一下吧！
【考點(diǎn)：企業(yè)所得稅不征稅收入與免稅收入】
不征稅收入 | 1.財(cái)政撥款 2.行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 3.專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金 財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 【注意】（1）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 （2）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金做不征稅收入處理后，5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計(jì)入取得資金第六年的應(yīng)稅收入總額 |
免稅 收入 | 1.國(guó)債利息收入、地方政府債券利息所得免稅（國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)交稅） （1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅 （2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅 尚未兌付的國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) （3）轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益正常征收企業(yè)所得稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益=企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本-持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入-交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi) 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅 3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅 【注意】（1）該收益（指上述的2和3都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 （2）連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票滿12個(gè)月取得的投資收益，免稅 4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅 非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入 |
坐而論道不如起而行之。讓我們一起把握住最后的備考時(shí)間，高效地進(jìn)行考前的復(fù)習(xí)和沖刺，爭(zhēng)取順利通過(guò)今年的稅務(wù)師考試吧！
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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