備考稅務(wù)師的考生朋友們，真正成功的人生，不在于成就的大小，而在于你是否努力地去爭(zhēng)取成功，實(shí)現(xiàn)自我。今天的《稅法二》高頻考點(diǎn)就在下面，趕快一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

減計(jì)收入優(yōu)惠

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【解釋1】

企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋2】

進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專(zhuān)用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專(zhuān)用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專(zhuān)用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

民族自治地方的優(yōu)惠

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分可決定減征或免征。

1.國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

2.須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，享有如下稅收優(yōu)惠：

促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(3免3減半)

其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

(一)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策(2019年調(diào)整)

【注意1】

以上1-3點(diǎn)，2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的，自獲利年度起繼續(xù)享受優(yōu)惠。

【注意2】

以上5-6點(diǎn)，企業(yè)享受優(yōu)惠自獲利年度起。項(xiàng)目享受優(yōu)惠自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起。

7.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并可在稅前據(jù)實(shí)扣除(無(wú)限制比例)。

8.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

9.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

(二)鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展

1.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息紅利，債券的利息收入及其他收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(三)節(jié)能服務(wù)公司的稅收優(yōu)惠

從2011年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起——3免3減半。

(四)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目

自2013年1月1日起，對(duì)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“3免3減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

總結(jié)：

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，成功不是屬于跑得最快的人，而是屬于一直在跑得人，只有智者、勇者和一直堅(jiān)持目標(biāo)的人才能夠取得最終的成功。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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