稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-08-28 16:27:27

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備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，小編為大家?guī)砹擞嘘P(guān)企業(yè)所得稅概述、納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率的重點考點詳解，請大家仔細閱讀下面的內(nèi)容。

稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅概述

【重要考點詳解】企業(yè)所得稅概述、納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

一、概述

1.企業(yè)所得稅是以企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

所以，計算應(yīng)納稅所得額有兩種方法：

(1)直接法：從稅法角度直接計算

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

(2)間接法：從會計利潤出發(fā)，調(diào)整后確定

應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項

二、納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

納稅義務(wù)人

(一)納稅人與非納稅人

我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)的個人投資者繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

(二)納稅人分類

居民企業(yè)

（1）境內(nèi)依法成立的企業(yè)

（2）在境外成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)（兩者滿足其一即可）

非居民企業(yè)

（1）在境外成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

（2）在境外成立，在境內(nèi)沒有實際管理機構(gòu)，也未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對象——客觀題考點

(一)征稅對象

居民企業(yè)

來源境內(nèi)、境外的所得（無限納稅，境內(nèi)外）

非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）

（1）境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所

就其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（有場所+有聯(lián)系的境內(nèi)外所得）

（2）境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得（無場所，或有場所無聯(lián)系）

(二)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅)

銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費所得	負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地

三、企業(yè)所得稅稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實際10%）	中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的
20%（實際10%）	雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
	經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
	西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31）