投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-08-12 10:54:43

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小奧今天為各位同學(xué)準(zhǔn)備了《稅法二》中有關(guān)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)小奧也希望同學(xué)們能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí)，并順利通過(guò)2019年的稅務(wù)師考試。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

(1)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評(píng)估的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)。

(2)上述所得在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)取得的被投資企業(yè)的股權(quán)，以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。

(4)企業(yè)5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的，停止遞延納稅，尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在當(dāng)年一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
固定資產(chǎn)	折舊范圍（7項(xiàng)不折舊）、折舊方法（直線法）、折舊年限（會(huì)計(jì)稅法孰高）、熟悉最低折舊年限
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用	計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的4種情況+大修理的界定（50%，2年）
投資資產(chǎn)	非貨幣資產(chǎn)投資：所得5年分期計(jì)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)逐年調(diào)整，提前轉(zhuǎn)讓則一次納稅

勤能補(bǔ)拙是良訓(xùn)，一分耕耘一分才。希望各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠勤奮刻苦，認(rèn)真?zhèn)淇?，最終順利通過(guò)考試。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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