企業(yè)所得稅稅前扣除4_2019年《稅法二》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
環(huán)境保護專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費
（1）屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據(jù)租賃期限均勻扣除。
（2）屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。
勞動保護費
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
（2）勞動保護支出主要是工作服、安全保護用品、防暑降溫品等，注意是合理的。
勞保不能發(fā)放現(xiàn)金，否則將被視作工資薪金支出或福利費支出。
（3）企業(yè)員工服飾費用支出
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
公益性捐贈支出
（1）企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈（間接捐贈）。
（2）企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈，在年度利潤（會計利潤）總額12%以內(nèi)的部分，準予在當年計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【解釋】
超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
（3）接受捐贈資產(chǎn)價值認定
接受捐贈的貨幣資產(chǎn)：按實際金額確定
接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)：按公允價值確定（捐贈方往往需要進行增值稅計算，接受方取得合法憑證可以抵扣）。
（4）非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，應(yīng)分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。
（5）“名單+年度”制
公益性捐贈支出，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核對相關(guān)部門發(fā)布名單。接受捐贈的群眾團體位于名單內(nèi)，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度的，可以扣除，否則，不得扣除。
（6）企業(yè)扶貧捐贈支出的所得稅稅前扣除政策（2019年新增）
①自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
②企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
③企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
總機構(gòu)分攤的費用
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
富貴本無根，盡從勤里得。備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，勤奮認真地學習稅務(wù)師知識，努力爭取成功的機會，而不是在失敗之后再悔恨自己當初沒有努力。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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