2018年《稅法二》每日考點：免征與減征優(yōu)惠
稅務師考試時間定在11月10日至11日，距離考試時間越來越近，考生們要做好充分的考前準備，抓住最后沖刺的機會，全力以赴。以下是小編準備的稅法二科目的重要考點，供大家學習。
免征與減征優(yōu)惠
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
②農(nóng)作物新品種的選育；
③中藥材的種植；
④林木的培育和種植；
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
⑥林產(chǎn)品的采集；
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；
⑧遠洋捕撈。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植(含觀賞性作物)；
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
(3)所得減免稅優(yōu)惠管理
①企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
②企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，委托方及受托方均可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
③企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得
1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)
2.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)投資經(jīng)營符合規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設的，符合條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
1.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。
2.包括公共污水和垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。
3.減免期內(nèi)轉讓，受讓方自受讓之日起可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;期滿后轉讓的，不得重復享受優(yōu)惠政策。
(四)符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
1.技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，5年以上(含5年)非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
2.技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
或：技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用(5年以上非獨占許可使用權)
技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入。
3.能減除的相關稅費：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
4.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
5.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(五)中國鐵路債券利息收入
對企業(yè)投資者持有2016年至2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
考生在努力備考的同時記得做好準考證打印工作，臨近稅務師考試，考生們一定要在考前將準考證打印完畢，以免耽誤考試。
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