2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-18 10:01:15

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)【非常重要】

一般納稅調(diào)整

稅務(wù)師：一般納稅調(diào)整

工資、薪金支出

【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金。(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))

【解釋2】“合理的工資薪金”，確定合理性原則。

【解釋3】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的金額，不是應(yīng)該支付的職工薪酬。

例如：企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬元，借方實(shí)際發(fā)放工資500萬元，企業(yè)所得稅前只能扣除500萬元，而不是600萬元。

【解釋4】如何判定工資薪金的“合理性”

注意：屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋5】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)(和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)合)。

結(jié)合職工福利費(fèi)的具體五項(xiàng)內(nèi)容。

稅法上的“臨時(shí)工”(季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員)

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

稅法上的“臨時(shí)工”