2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠（2）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-16 11:31:27

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備考2018年稅務(wù)師考試，需要考生們腳踏實(shí)地的認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力攻克每一個重難點(diǎn)知識。東奧小編今天整理了《稅法二》科目的相關(guān)知識點(diǎn)，以供大家參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

定期減免

低稅率

加計(jì)扣除

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

定期減免

從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得和從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”

【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”、”成立年度”。

【解釋2】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

低稅率

小型微利企業(yè)

所需條件	要求
企業(yè)性質(zhì)	不能是非居民企業(yè)
核算條件	具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件
盈利水平	年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元（不是利潤）
從業(yè)人數(shù)	工業(yè)：不超過100人
從業(yè)人數(shù)	商業(yè)：不超過80人
資產(chǎn)總額	工業(yè)：不超過3000萬元
資產(chǎn)總額	商業(yè)：不超過1000萬元

加計(jì)扣除

(1)研發(fā)費(fèi)用

①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

②科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。備考稅務(wù)師考試需要考生們?nèi)辗e月累的學(xué)習(xí)，希望大家能夠早日通過稅務(wù)師考試。

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