2018年稅務(wù)師考試報(bào)名結(jié)束倒計(jì)時(shí)1天，小編提醒考生朋友們不要錯(cuò)過報(bào)名時(shí)間，爭(zhēng)取早日通過考試，今天為大家提供《稅法二》科目的考點(diǎn)知識(shí)，供考生參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

特殊優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠(重中之重)

 減免稅優(yōu)惠(重中之重)

一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項(xiàng)

(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

(一看單位性質(zhì)，二看土地用途)

(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地(計(jì)算題考點(diǎn))

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

(四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

(六)開山填海整治的土地

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

(八)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免的用地

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

2.免稅單位職工家屬宿舍用地;

3.集體和個(gè)人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

4.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

二、特殊優(yōu)惠規(guī)定

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(綜合題計(jì)算考點(diǎn))

(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。(掌握)

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。

(六)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)企業(yè)的綠化用地

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

(八)水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。

(九)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))文件，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(十)民航機(jī)場(chǎng)用地

1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)核電站和公共租賃住房用地

1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)鹽場(chǎng)、鹽礦用地

1.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十三)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

3.對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十四)郵政部門的土地

對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地

對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十六)棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十七)對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)人民銀行自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十)鐵路行業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十一)天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門的港口碼頭自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)新增：自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策要點(diǎn)】減免稅的級(jí)次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(yíng)(包括辦公、生活)和非經(jīng)營(yíng)用地;預(yù)算單位用地還是出租用地;是社會(huì)用地還是企業(yè)用地。

考生要區(qū)分哪些是全國(guó)統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策。

【注意】掌握一點(diǎn)和一點(diǎn)不會(huì)是一樣的！

希望報(bào)名稅務(wù)師考試的考生們認(rèn)真?zhèn)淇迹【幟刻鞎?huì)更新稅法二知識(shí)點(diǎn)，希望大家持續(xù)關(guān)注。