稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：企業(yè)重組
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【問】企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)別
【答】
1.對于一般重組來說，視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買賣，要按照公允價值確認收入，并以公允價值確定計稅基礎(chǔ)，從而確認所得和損失。
2.對于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計稅基礎(chǔ)的地位，也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認所得的部分，由于沒有繳納過企業(yè)所得稅，要以被收購企業(yè)資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確認取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，現(xiàn)金支付的部分要確認所得和損失。即，我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產(chǎn)進行劃分，被收購企業(yè)資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)中，相當于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計稅基礎(chǔ)確認，而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計稅基礎(chǔ)確認所得，并繳納企業(yè)所得稅。
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