2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)重組的一般性稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)重組的一般性稅務處理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)企業(yè)法律形式的改變

　　(二)企業(yè)債務重組

　　(三)企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：企業(yè)重組的一般性稅務處理

　　1.企業(yè)法律形式的改變：

　　兩種情況要視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)：

　　(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織;

　　(2)登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外(包括港、澳、臺地區(qū))。 其他法律形式簡單改變，直接變更稅務登記就可以。

　　2.企業(yè)債務重組

　　(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

　　(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務清償所得或損失。(選擇)

　　(3)債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務重組所得(相當于減免了一部分債務);債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額(相當于資產(chǎn)折價抵債)，確認債務重組損失。

　　(4)債務人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。

　　3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易

　　(1)被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定。

　　(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

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