【答疑精選】《稅法二》之核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　A公司是一家從事廣告業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)。2009年公司實(shí)現(xiàn)收入82萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用支出61萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出24萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核定后認(rèn)為，我公司能正確核算經(jīng)費(fèi)支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經(jīng)費(fèi)支出為基礎(chǔ)對(duì)我公司核定征收企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)為A公司核定的利潤(rùn)率為20%。應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?

    【正確答案】：公司2009年度應(yīng)納稅所得額=24÷(1-20%-5%)×20%=6.4(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.4×25%=1.6(萬(wàn)元)。

　　此題所得稅稅率為什么不是10%呢。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)文)明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得;二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國(guó)境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。上述所得由于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)，以及雖來(lái)源于我國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　上面兩種情形適用稅率都是25%，您說(shuō)的10%情形，是針對(duì)在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得境內(nèi)所得，以及雖然在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但是取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得的來(lái)說(shuō)的，而對(duì)于這兩種情形，不適用核定征收辦法，本題核定征收就是適用的25%的稅率。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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