【答疑精選】《稅法二》之扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬，借款期1年，利息58萬。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

    【正確答案】：B

    【答案解析】：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32（萬元）。

　　老師您好：我是這樣做的，不知錯(cuò)在哪?

　　1200-480=720

　　720/480=1.5小于2

　　故720*0.058=41.76

　　90-41.76=48.24

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不需要，計(jì)算公式為：

　　您這樣解答，根本沒有政策依據(jù)，是不正確的。

　　債資比=1200/480=2.5

　　一，不得扣除利息支出=1200*5.8%*×(1-2/2.5)=13.92

　　這一步對(duì)利息率和借款額都進(jìn)行了調(diào)整。

　　二，實(shí)際利率=90/1200=7.5%

　　1200*(7.5%-5.8%)=20.4

　　這一步單獨(dú)對(duì)利息率超過同期同類銀行貸款利率部分進(jìn)行的調(diào)整。

　　13.92+20.4=34.32

　　這是合計(jì)應(yīng)當(dāng)調(diào)增的利息額。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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