2014《稅法二》沖刺考點：環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點：環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第九節(jié)環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　解釋1:稅額抵免是直接抵免應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

　　解釋2:享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。

　　解釋3:企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　解釋4:進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。