2014《稅法二》基礎考點：非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅。

　　【內容導航】：

    （一）非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十節(jié)稅收優(yōu)惠之源泉扣繳的內容。

　　【知識點】：非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅

    1.本通知所稱股權轉讓所得指非居民企業(yè)轉讓中國居民企業(yè)的股權（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。（即直接轉讓）

    2.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日（如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日）起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關（負責該居民企業(yè)所得稅征管的機關）申報繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

    3.股權轉讓所得是指股權轉讓價與股權成本價之間的差額，不考慮被轉讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提取的各項基金。

    4.計算股權轉讓所得，以非居民企業(yè)向被轉讓股權的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。如果同一非居民企業(yè)多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

    5.（即間接轉讓）境外投資方（實際控制方）間接轉讓中國居民企業(yè)股權，如果被轉讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權轉讓合同簽訂之日起30日內，向被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供相關資料。