銷項稅額和進項稅額月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-03-12 15:13:42

精選回答

東奧稅務師

2025-04-24 10:57:24

銷項稅額和進項稅額在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。但是，月末需要將當月應交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)，確?！皯辉鲋刀悺泵骷毧颇坑囝~為零。

具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

借：應交稅費---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

計算并結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅：

借：應交稅費---應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費---未交增值稅

實際交納增值稅：

借：應交稅費---未交增值稅

貸：銀行存款

應交稅費的明細科目：

1. 應交稅費---應交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。

①企業(yè)當月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額。

月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。

①企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的銷項稅額，用藍字登記。

②退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應收出口退稅額。

出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

⑼進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務、服務，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應予轉(zhuǎn)出的進項稅額(管理不善、違法違規(guī))。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額用藍字登記。

②收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。

2. 應交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應繳未繳的增值稅額。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3. 應交稅費---預交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額。