增值稅視同銷售
精選回答
視同發(fā)生應稅銷售行為
單位或者個體工商戶的下列行為，視同發(fā)生應稅銷售行為；
1. 將貨物交付其他單位或個人代銷--代銷中的委托方
納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單、收到全部或部分代銷款、發(fā)貨滿180天三者之中的較早者。
但先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2. 銷售代銷貨物--代銷中的受托方。
⑴售出時按結算方式確定增值稅納稅義務發(fā)生時間。
⑵按實際售價計算銷項稅額。
⑶取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
⑷收取的與銷售額、銷售數(shù)量無關的代銷手續(xù)費。
3. 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，相關機構(不在同一縣、市)之間移送貨物用于銷售。
4. 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應稅項目。
5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
6. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
7. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
8. 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
9. 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
10. 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
11. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
視同銷售行為銷售額的確定
1. 以下兩種情況需要主管稅務機關核定銷售額：
(1)視同銷售中無價款結算。
(2)發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低且無正當理由。
2. 銷售額核定順序及方法如下(順序組價)：
(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(3)按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
①公式中貨物成本利潤率一般為10%。
②屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加入消費稅稅額，成本利潤率按消費稅政策規(guī)定確定。
組成計稅價格
=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)(從價計征消費稅的)
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