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從價定率計征的計稅依據(jù)_25年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2024-11-22 11:16:09

備考稅務(wù)師考試不僅是對專業(yè)知識的檢驗,更是對考生意志和毅力的考驗。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點,快來學(xué)習(xí)吧!

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從價定率計征的計稅依據(jù)_25年稅法一預(yù)習(xí)考點

從價定率計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

關(guān)鍵:確定應(yīng)稅消費品的銷售額。

1.一般規(guī)定

銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括向購買方收取的增值稅稅額。

銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)

但不包括下列項目:

(1)同時符合兩個條件的代墊運輸費用:

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(2)同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

③所收款項全額上繳財政。(經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳)

3.包裝物的規(guī)定

具體情況

相關(guān)規(guī)定

包裝物作價隨同商品銷售或收取租金

并入銷售額中征收消費稅、增值稅

一般消費品包裝物押金(非酒類、非成品油)

未逾期且未超過一年

不征收消費稅、增值稅

逾期未退還或一年以上

征收消費稅、增值稅

酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)

無論押金是否返還及會計上如何核算,在收取時均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅、增值稅

啤酒、黃酒、成品油

未逾期且未超過一年

不征收消費稅、增值稅

逾期未退還或一年以上

征收增值稅,不征消費稅(消費稅從量計征,與價格無關(guān))

4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒,不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。

所屬章節(jié):第三章 消費稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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