增值稅納稅人的分類(lèi)及管理_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-15 13:38:17

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增值稅納稅人的分類(lèi)及管理_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

增值稅納稅人的分類(lèi)及管理

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類(lèi)

納稅人分類(lèi)

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額>500萬(wàn)元

一般情況下，實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元

實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬(wàn)元）	應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬(wàn)元）	無(wú)須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）
特殊情形	年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人	可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個(gè)人（自然人）（2）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶(hù)	不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）

1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

（1）納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額；

（2）稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額（不追溯調(diào)整）。

2.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

3.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

4.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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