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融資租賃按什么繳納增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-24 17:09:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-22 17:26:03

融資租賃按什么繳納增值稅

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質(zhì)以及納稅人的類型。

一. 按租賃物性質(zhì)劃分

1. 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為9%。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為5%。但需注意，在特定時(shí)期(如疫情期間)，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率，如1%的征收率。

2. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

一般納稅人：適用的稅率為13%。

小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為3%。同樣，在特定時(shí)期可能享受更優(yōu)惠的稅率。

二. 特殊規(guī)定

對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或商務(wù)部批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)時(shí)，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。具體來(lái)說(shuō)，這些納稅人可以以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額作為銷售額，從而計(jì)算繳納增值稅。

三. 其他注意事項(xiàng)

融資租賃業(yè)務(wù)中，如果提供的是融資性售后回租服務(wù)，這種服務(wù)被歸類為金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，因此其適用的稅率與上述融資租賃服務(wù)有所不同，一般為6%。

增值稅的繳納還受到國(guó)家稅收政策調(diào)整的影響。因此，納稅人在進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)部門發(fā)布的最新政策，以確保合規(guī)納稅。

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的要求，購(gòu)入設(shè)備并租賃給承租人使用，合同期內(nèi)設(shè)備的所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)。合同期滿，承租人付清租金后，有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，從而擁有設(shè)備的所有權(quán)。這種租賃方式結(jié)合了融資與融物的特點(diǎn)，為承租人提供了一種靈活的融資手段。

融資租賃業(yè)務(wù)主要包括：

1. 直接融資租賃：?jiǎn)我煌顿Y者租賃，是融資租賃業(yè)務(wù)中采用最多的形式，體現(xiàn)著融資租賃的基本特征。

2. 轉(zhuǎn)租賃：由兩家租賃公司同時(shí)承繼性地經(jīng)營(yíng)一筆融資租賃業(yè)務(wù)，即出租人A先從出租人B租進(jìn)設(shè)備，然后再轉(zhuǎn)租給用戶使用。

3. 售后回租：設(shè)備的所有者將自己擁有的部分財(cái)產(chǎn)賣給出租人以獲得融資便利，然后再以支付租金為代價(jià)從該公司租回已售出的財(cái)產(chǎn)。這種方式有助于承租企業(yè)改善財(cái)務(wù)狀況，并在某些情況下獲得設(shè)備溢價(jià)的現(xiàn)金收益。

4. 杠桿租賃：適用于價(jià)值高、壽命長(zhǎng)的設(shè)備的長(zhǎng)期租賃業(yè)務(wù)。出租人只需投資部分購(gòu)置款項(xiàng)，剩余部分由金融機(jī)構(gòu)提供無(wú)追索權(quán)貨款解決，但需以租賃設(shè)備作抵押、以租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。

優(yōu)點(diǎn)：

1. 保障款項(xiàng)回收：融資租賃有助于出租人及時(shí)回收資金，便于資金預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃。

2. 加速資金周轉(zhuǎn)：對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，融資租賃可以簡(jiǎn)化產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，加速資金周轉(zhuǎn)。

3. 降低投資風(fēng)險(xiǎn)：承租人通過(guò)融資租賃可以降低直接投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)獲得所需設(shè)備的使用權(quán)。

4. 靈活性強(qiáng)：租賃期滿后，承租人可以選擇按殘值購(gòu)入設(shè)備，以較低的成本獲得設(shè)備所有權(quán)。

缺點(diǎn)：

1. 資金成本較高：相對(duì)于其他融資方式，融資租賃的資金成本可能較高。

2. 不能享有設(shè)備殘值：在租賃期間，承租人無(wú)法享有設(shè)備的殘值。

3. 固定租金負(fù)擔(dān)：承租人需要承擔(dān)固定的租金支付義務(wù)，這可能對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定壓力。

4. 風(fēng)險(xiǎn)因素較多：融資租賃業(yè)務(wù)涉及多個(gè)當(dāng)事人和復(fù)雜的法律結(jié)構(gòu)，因此風(fēng)險(xiǎn)因素較多。

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