兼營(yíng)和混合銷售的稅務(wù)處理原則
精選回答
兼營(yíng)行為
納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率
特點(diǎn)：
各行為之間相互獨(dú)立，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系
稅務(wù)處理：
1. 分別核算分別納稅
2. 未分別核算的，從高適用稅率或者征收率
3. 特殊情況：
納稅人銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率(按兼營(yíng)處理)
混合銷售：
一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)
特點(diǎn)：
銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系
稅務(wù)處理：
按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來(lái)繳納增值稅：
1. 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
2. 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅
舉例：
1. 鋼材生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸(混合銷售，按銷售貨物交稅，稅率13%)
2. 建筑施工企業(yè)包工包料承包工程(混合銷售，按銷售服務(wù)(建筑服務(wù))交稅，稅率9%)
【單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。(2019年)
A.商場(chǎng)銷售相機(jī)及存儲(chǔ)卡
B.商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)
C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座
D.健身房提供健身場(chǎng)所并提供停車服務(wù)
【答案】B
【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。選項(xiàng)A：僅涉及銷售貨物，不涉及服務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)CD：僅涉及銷售服務(wù)，不涉及銷售貨物，不屬于混合銷售。
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