應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-07-15 16:02:55

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不得抵扣進項稅額具體處理方法	應(yīng)納稅額的計算	增值稅留抵稅額退稅制度

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應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

應(yīng)納稅額的計算（掌握）

一般計稅方法下，應(yīng)納稅額計算的基本公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：確定銷項稅額的時間不得滯后。具體確定銷項稅額的時間根據(jù)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下：

（1）一般規(guī)定。

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定。

銷售方式/行為	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90日內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90日后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅（2024年新增）【名師解讀】90日內(nèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制，90日后收付實現(xiàn)制
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票	為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天

2.進項稅額抵扣的時間界定

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認(rèn)。

（二）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）分別處理：

1.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

2.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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