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已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出完整分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-24 09:38:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:54

已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的完整會計分錄：

轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

這一步是將已抵扣的進(jìn)項稅額從“應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目中轉(zhuǎn)出，并記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”這一新的會計科目下。這反映了企業(yè)依法將已抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出的情況。

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)已抵扣的進(jìn)項稅額被轉(zhuǎn)出后，需要將其從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目中結(jié)轉(zhuǎn)，并記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下。這表示企業(yè)還有未交的增值稅，需要在后續(xù)進(jìn)行繳納。

增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，是指企業(yè)購進(jìn)的貨物或接受的服務(wù)發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，或者將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)，導(dǎo)致原本可以抵扣的進(jìn)項稅額不再符合抵扣條件，需要將其從已抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

轉(zhuǎn)出原因：

1.非正常損失：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，如貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等。

2.改變用途：企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，改變了其原有的用途。

3.其他不符合抵扣條件的情況：如商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

轉(zhuǎn)出處理：

會計分錄：

第一步，轉(zhuǎn)出時：借庫存商品(或其他相關(guān)科目)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)。

第二步，結(jié)轉(zhuǎn)時：借轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，貸應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

第三步，繳稅時：借未交增值稅，貸銀行存款。

注意事項：

在轉(zhuǎn)出過程中，如果存在待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄，需要進(jìn)行特別處理。具體方法是，在取得增值稅抵扣憑證時，先借應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額，貸銀行存款;當(dāng)需要轉(zhuǎn)出時，再借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)，貸應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額。

轉(zhuǎn)出影響：

1.稅務(wù)影響：轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額不再用于抵扣銷項稅和留抵退稅，增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.資金流影響：由于無法抵扣的進(jìn)項稅額需要直接支付給稅務(wù)部門，這會影響企業(yè)的資金流。

3.管理影響：轉(zhuǎn)出處理需要企業(yè)按照規(guī)定的時限和程序進(jìn)行，增加了企業(yè)的管理成本。

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