關(guān)稅完稅價格_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-08-23 10:03:19

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關(guān)稅完稅價格_2023年稅法一基礎知識點

【內(nèi)容導航】

關(guān)稅

【所屬章節(jié)】

第十章關(guān)稅

【知識點】關(guān)稅完稅價格

關(guān)稅完稅價格

一、一般進口貨物的完稅價格

（一）完稅價格的確定

進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定。

（二）成交價格的調(diào)整項目——需要計入完稅價格的項目

1.由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。

2.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。

3.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

4.與該進口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關(guān)服務的費用。

5.買方需向賣方或者有關(guān)方支付的與進口貨物有關(guān)的且符合進口條件的特許權(quán)使用費。

6.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

（三）成交價格的調(diào)整項目——不需要計入完稅價格的項目

進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用：

1.廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用；

2.進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

3.進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

（四）進口貨物完稅價格中相關(guān)費用的確定

進口方式		進口貨物的運費（F）	進口貨物的保險費（I）
一般方式進口	能夠確定	按買方實際支付或者應當支付的費用計算	按實際支付的費用計算
	無法確定	按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定	按“貨價加運費”的3‰計算保險費=（貨價+運費）×3‰
郵運進口		郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費
運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的		不另計運費，保險費參照一般進口規(guī)定

（五）進口貨物完稅價格確定的其他方法（5種）

成交價格不符合規(guī)定條件，或成交價格不能確定，客觀上無法采用實際成交價格時，依次以下列方法估定完稅價格：

依次使用方法	具體規(guī)定
相同貨物成交價格估價方法	如有多批相同貨物完全符合條件，應采用其中最低的價格
類似貨物成交價格估價方法	——
倒扣價格估價方法	以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，審查確定
計算價格估價方法	生產(chǎn)用料件成本和加工費+通常利潤和一般費用+運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用（F）、保險費（I）
合理估價方法	不得使用以下價格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格（2）可供選擇的價格中較高的價格（3）貨物在出口地市場的銷售價格（4）以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費用計算的相同或者類似貨物的價格（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格（6）最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格

二、特殊進口貨物的完稅價格

1. 運往境外修理、加工后復運進境，暫時進境貨物

具體情況	完稅價格的審查確定
運往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，規(guī)定期限內(nèi)復運進境	以境外修理費、料件費為基礎審查確定完稅價格（注意：不含運保費）
運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，規(guī)定期限內(nèi)復運進境	以境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價格
暫時進境貨物	（1）應當繳納稅款的，按一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定審查確定完稅價格（2）經(jīng)海關(guān)批準留購的暫時進境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格

2. 租賃方式進口貨物

具體情況	完稅價格的審查確定
租金方式支付	海關(guān)審定的租金，利息應當予以計入
留購的租賃貨物	海關(guān)審定的留購價格
納稅義務人申請一次性繳納稅款	可以選擇申請按照前述“一般進口貨物的完稅價格”第（五）項相關(guān)內(nèi)容確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格

3.予以補稅的減免稅貨物

（1）減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主體變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊，其計算公式如下：

補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×［1-減免稅貨物已進口時間÷（監(jiān)管年限×12）］

上述計算公式中，減免稅貨物已進口時間自貨物放行之日起按月計算。不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算；不超過15日的，不予計算。

（2）減免稅申請人將減免稅貨物移作他用，需要補繳稅款的，其計算公式如下：

補稅的完稅價格=減免稅貨物原進口時的完稅價格×［需要補繳稅款的時間÷（監(jiān)管年限×365）］

上述計算公式中，需要補繳稅款的時間為減免稅貨物移作他用的實際時間，按日計算，每日實際使用不滿8小時或者超過8小時的均按1日計算。

4.其他情形的特殊進口貨物

具體情況

完稅價格的審查確定

易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進口貨物

海關(guān)與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：

①相同貨物成交價格估價方法

②類似貨物成交價格估價方法

③倒扣價格估價方法

④計算價格估價方法

⑤其他合理估價方法

【提示】第③項和第④項的次序可以顛倒

進口載有專供數(shù)據(jù)處理設備用軟件的介質(zhì)

符合條件的以介質(zhì)本身的價值或者成本為基礎審查確定完稅價格

三、出口貨物的完稅價格

出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

方法	具體規(guī)定
以成交價格為基礎的完稅價格	出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額
以成交價格為基礎的完稅價格	下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關(guān)稅（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費（出口貨物的運保費最多算至離境口岸）
出口貨物海關(guān)估定方法	出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格（4項）：（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格（2）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格（4）按照其他合理方法估定的價格