稅收立法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-07-05 10:35:41

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稅收立法

稅收執(zhí)法

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稅收立法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

（一）概念及要點(diǎn)

概念

（1）廣義：國家機(jī)關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動

（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規(guī)范的活動

要點(diǎn)

（1）從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等

（2）稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

②稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當(dāng)由全國人大及其常委會制定法律

（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序

（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

1.創(chuàng)制程序（4項）

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）。

2.舉例

立法機(jī)關(guān)

舉例

全國人民代表大會

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

中華人民共和國個人所得稅法

全國人民

代表大會

常務(wù)委員會

中華人民共和國車船稅法、中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法、中華人民共和國煙葉稅法、中華人民共和國船舶噸稅法、中華人民共和國耕地占用稅法、中華人民共和國車輛購置稅法、中華人民共和國資源稅法、中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法、中華人民共和國契稅法、中華人民共和國印花稅法、中華人民共和國稅收征收管理法

（三）稅收法規(guī)——國務(wù)院（國家最高行政機(jī)關(guān)）

1.創(chuàng)制程序（4項）

立項→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務(wù)院令公布實施）。

2.稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案。

3.稅收法律的實施細(xì)則或?qū)嵤l例，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。

4.稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。

（四）稅務(wù)規(guī)章

要點(diǎn)	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令、在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容；也不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容（不立異、不重復(fù)）（2）稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止（2）稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布
施行時間	稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
評估	國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估
清理	國家稅務(wù)總局應(yīng)及時開展稅務(wù)規(guī)章清理工作，對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當(dāng)及時修改或者廢止

（五）稅務(wù)規(guī)范性文件

1.概念及特征

（1）概念

稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

（2）稅務(wù)規(guī)范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性。

④具有向后發(fā)生效力的特征。

2.稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)限范圍

（1）稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)事項。

（2）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

3.稅務(wù)規(guī)范性文件制定規(guī)則

（1）名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

（2）要素：應(yīng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

（3）表述方式：可以采用條文式或者段落式表述。

（4）授權(quán)：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實施辦法。

（5）解釋權(quán)限：制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（6）執(zhí)行時間：自發(fā)布之日起30日后施行，不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

4.合規(guī)審查

未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

審查部門	審查內(nèi)容
各級納稅服務(wù)部門	權(quán)益性審核
政策法規(guī)部門	合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估

5.發(fā)布

稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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