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機票可以抵扣進項稅嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-03-10 09:41:45

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-11 10:48:25

機票可以抵扣進項稅嗎

可以。

機票可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

4.納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費（不包括裝卸費、保險費等其他雜費），按運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

6.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一.合法扣稅憑證

1.以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2.計算抵稅

⑴購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票或公路、水路等其他客票

⑶支付橋、閘通行費取得的通行費發(fā)票

二.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣(核定扣除除外)

1.基本規(guī)定

⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，以憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的)，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額

⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額

⑶購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額

2.特殊規(guī)定

納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%，其中，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額;1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計抵扣進項稅額。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3.購進煙葉進項稅額計算

購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式如下：

準(zhǔn)予抵扣的煙葉進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補貼

煙葉收購單位，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)

三.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

四.納稅人支付的道路、橋、閘通行費進項稅額抵扣

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%