2023年稅務師稅法一預習考點：土地增值稅納稅人和征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-02-27 15:38:36

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保持學習，便是在毫無頭緒的生活里苦中作樂。2023年稅務師考試，只要我們堅持學習，就會看到生活的改變。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第五章的內(nèi)容，一起學習吧。

2023年稅務師稅法一預習考點：土地增值稅納稅人和征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識點】納稅人和征稅范圍

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地使用權、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)的出租、抵押（抵押期），不繳納土地增值稅。

2.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

3.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅。

4.存量房地產(chǎn)的買賣。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

情形	稅務處理
合作建房	建成后按比例分房自用，暫免征稅
合作建房	建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	雙方發(fā)生了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，取得了實物形態(tài)的收入，征稅【提示】個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，免稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期間，不征稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期滿，以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)出租	產(chǎn)權未轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權未轉(zhuǎn)讓，不征稅
國家收回或征用	國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物，免征
房地產(chǎn)代建行為	產(chǎn)權未轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)的繼承	不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的贈與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括兩種情況（1）將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人行為（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益性贈與）
房地產(chǎn)的贈與	上述兩種情形以外的贈與，均征稅
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，如果未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，不征稅
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，應該征稅