2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-30 09:53:56

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與其浪費(fèi)時(shí)間抱怨，不如立即設(shè)法改變。備考2023年稅務(wù)師考試，是我們提升自我的機(jī)會。東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，要堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指增值稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的時(shí)間。

一般計(jì)稅方法：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中的“當(dāng)期”以及簡易計(jì)稅方法：當(dāng)期銷售額中的“當(dāng)期”，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。

（一）基本規(guī)定

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售過程中或者完成后收到的款項(xiàng)。

2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。