2023年稅務師稅法一預習考點：稅法原則
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【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點】稅法原則
“四基六適”
（一）四大基本原則
1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課稅原則
1.稅收法律主義
（1）稅法主體的權(quán)利義務必須由法律予以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確。
①課稅要素法定原則
②課稅要素明確原則
③依法稽征原則
（新增）2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，指出：“健全稅費法律法規(guī)制度。全面落實稅收法定原則，加快推進將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。完稅現(xiàn)代稅收制度，更好發(fā)揮稅收作用，促進建立現(xiàn)代財稅體制。推動修訂稅收征收管理法、反洗錢法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強非稅收入管理法制化建設(shè)?！?/p>
2.稅收公平主義
稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不同，稅負不同。
3.稅收合作信賴主義
（1）納稅人應按照稅務機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務機關(guān)有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料。
（2）沒有充足的依據(jù)，稅務機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務機關(guān)予以信任。
稅務機關(guān)作出的行政解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)。
4.實質(zhì)課稅原則
根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
（二）稅收適用原則
1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊，程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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