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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

來源：東奧會計在線責編：宋瑩 2022-12-21 15:08:01

精選回答

東奧稅務師

2025-09-04 10:15:19

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅征收：

1.查賬征收

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

2.核定征收

根據規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

目前小規(guī)模納稅人可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

稅率優(yōu)惠：自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

“六稅兩費”減免：2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受該優(yōu)惠政策。

查賬征收舉例：

假設某小規(guī)模納稅人主營電子產品銷售，財務核算健全，符合查賬征收條件。在2024年度，其收入總額為300萬元，其中包括國債利息收入(免稅收入)10萬元;企業(yè)各項成本費用支出共計200萬元，其中含超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務招待費5萬元;上一年度企業(yè)虧損30萬元。企業(yè)適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

1.計算應納稅所得額：

首先明確需對超過扣除標準的業(yè)務招待費進行納稅調增。

應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除+納稅調整增加額-以前年度虧損

即應納稅所得額=300-10-200+5-30=65(萬元)

2.計算應納稅額：

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應納稅額=65×25%×20%=3.25(萬元)

核定征收舉例：

核定應稅所得率征收：

某小規(guī)模納稅人從事餐飲服務，會計賬簿不健全，稅務機關核定其應稅所得率為15%。2024年該企業(yè)全年收入總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。

1.計算應納稅所得額：

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率