稅率及稅率的適用_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅率及稅率的適用
【所屬章節(jié)】
第十章 關(guān)稅
【知識點】稅率及稅率的適用
稅率及稅率的適用
一、進口關(guān)稅稅率
（一）進口貨物稅率
1.進口關(guān)稅稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進口的貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。
2.進口稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。
3.進口關(guān)稅稅率的應(yīng)用
最惠國 稅率 | 適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物 |
協(xié)定稅率 | 原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物 |
特惠稅率 | 原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物 |
普通稅率 | 原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物 |
關(guān)稅配額稅率 | 對實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率 |
暫定稅率 | 在海關(guān)進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對進口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關(guān)鍵部件和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率 |
（二）進境物品進口稅率
準(zhǔn)許應(yīng)稅進口的旅客行李物品，個人郵遞物品以及其他個人自用物品，除另有規(guī)定的以外，均由海關(guān)按照《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率表》征收進口稅。
二、出口關(guān)稅稅率
一欄比例稅率
三、稅率的適用
1.進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。
2.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
3.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。
4.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
5.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。
6.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
7.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。
8.已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：
（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；
（2）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；
（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；
（4）可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進境的；
（5）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。
9.納稅人補征或者退還進出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照上述第1項至第8項的規(guī)定確定適用的稅率。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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