“營改增”關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
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生活的可能性掌握在自己手里，勤奮則是打開前路的密鑰。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，成功上岸！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
“營改增”關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】“營改增”關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定
“營改增”關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定
1.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價-買入價
（1）不得扣除買賣交易中的其他稅費。
（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
（3）金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
（4）單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按相關(guān)規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。
（5）納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。
（6）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)紀代理服務(wù)
（1）銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3．融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）稅率
（2）稅務(wù)處理 | ||
經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準 | 融資租賃 | 以收取的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額為銷售額（二息、一稅、不扣本金） |
融資性 售后回租 | 以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額（扣本金及二息） | |
4.航空運輸銷售代理企業(yè)的銷售額
（1）提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
（2）提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
5.納稅人提供旅游服務(wù)
（1）可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
（2）向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（3）納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
6.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
7.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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