2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：車(chē)輛購(gòu)置稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2022-03-04 17:56:22

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：車(chē)輛購(gòu)置稅

【內(nèi)容導(dǎo)航】

車(chē)輛購(gòu)置稅

【所屬章節(jié)】

第七章車(chē)輛購(gòu)置稅

【知識(shí)點(diǎn)】車(chē)輛購(gòu)置稅

車(chē)輛購(gòu)置稅

一、預(yù)備知識(shí)

車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。

【解釋1】

解釋1

【解釋2】征收對(duì)象包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。

【解釋3】車(chē)輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。

二、納稅人

1.總原則：在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛并使用的單位和個(gè)人。

2.購(gòu)置的不同情形

購(gòu)買(mǎi)自用	包括購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)自用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛（不包括購(gòu)置銷(xiāo)售行為）
進(jìn)口自用	指直接進(jìn)口或委托代理進(jìn)口的自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為，不包括境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車(chē)輛
受贈(zèng)使用	指接受他人饋贈(zèng)并自用
自產(chǎn)自用	納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車(chē)輛作為最終消費(fèi)品自己消費(fèi)使用
獲獎(jiǎng)自用	包括從各種獎(jiǎng)勵(lì)形式中取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為
其他自用	如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛

三、征稅范圍

包括	汽車(chē)（含農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)
不包括	地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)、排氣量150毫升（含）以下的摩托車(chē)

四、稅率與計(jì)稅依據(jù)

（一）稅率：10%

（二）計(jì)稅依據(jù)

購(gòu)買(mǎi)自用

實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款

進(jìn)口自用

以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

進(jìn)口大卡車(chē)、大客車(chē)等非應(yīng)稅消費(fèi)品的車(chē)輛：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

自產(chǎn)自用

按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛（即車(chē)輛購(gòu)置序號(hào)相同的車(chē)輛）的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車(chē)輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額

其他方式（受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等）取得自用

按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格；原車(chē)輛所有人為車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售企業(yè)，未開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格；無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格

【知識(shí)拓展】納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

五、車(chē)輛購(gòu)置稅的退稅(基礎(chǔ)班詳述)

1.退稅情形：

已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；

2.退稅計(jì)算

退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日起至申請(qǐng)退稅之日止，每滿(mǎn)一年扣減10%。

應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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