2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：資源稅應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-03-01 15:30:47

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：資源稅應(yīng)納稅額的計算

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算

資源稅應(yīng)納稅額的計算

基本原則：資源稅實行從價計征或者從量計征。

從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

【提示1】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。（單一環(huán)節(jié)課稅）

【提示2】納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

一、銷售數(shù)量的確定

具體情況	課稅數(shù)量
正常銷售	實際銷售數(shù)量
自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	不計稅
自用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（視同銷售）	自用數(shù)量

二、銷售額的確定

一般規(guī)定

（1）資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用

特殊規(guī)定

納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定

三、準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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