產(chǎn)生貨物

委托方

收取的處理費用：加工勞務（13%）

受托方

收取的處理費用：現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務（6%）

貨物用于銷售時：銷售貨物（13%/9%）

未產(chǎn)生貨物

—

收取的處理費用：現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務（6%）

1.交通運輸服務（9%）

（1）陸路

包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

（2）水路

水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

（3）航空

航天運輸、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務

（4）管道

通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務

2.郵政服務（9%）

（1）郵政普遍

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動

（2）郵政特殊

義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

3.電信服務

（1）基礎電信服務（9%）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務，及出租出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素（傳統(tǒng)電信業(yè)務）

（2）增值電信服務（6%）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動（新型電信業(yè)務）

【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅

4.建筑服務（9%）

（1）工程服務

新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務

包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、擴容費等

（3）修繕服務

對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善

（4）裝飾服務

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務”繳納增值稅

5.現(xiàn)代服務（9項，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術服務

包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務）

（2）信息技術服務

包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務

（3）文化創(chuàng)意服務

包括設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務

【注意1】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅

【注意2】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務——廣告服務”，不屬于經(jīng)紀代理服務

（4）物流輔助服務

包括航空服務、港口碼頭服務（含港口設施保安費）、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務（含收、分、送等服務）

（5）租賃服務

形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃

租賃對象包括：不動產(chǎn)（9%）、動產(chǎn)（13%）

下列業(yè)務屬于經(jīng)營性租賃：

①水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務

②將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務”征稅

【注意】不動產(chǎn)廣告位出租屬于“不動產(chǎn)租賃”，飛機、車輛等動產(chǎn)廣告位出租屬于“動產(chǎn)租賃”

③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”征稅

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務，屬于金融服務，其他融資租賃業(yè)務屬于租賃服務

（6）鑒證咨詢服務

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務

如：會計稅務法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務、市場調(diào)查服務按照咨詢服務

（7）廣播影視服務

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務、播映（含放映）服務

（8）商務輔助服務

包括企業(yè)管理服務（含物業(yè)管理）、經(jīng)紀代理服務（如金融代理、知識產(chǎn)權代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）、人力資源服務、安全保護服務（如武裝守護押運服務）

【注意1】婚慶服務屬于生活服務——居民日常服務

【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

①自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

②納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

6.生活服務（6項，6%）

（1）文化體育服務

包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，提供游覽場所等

【注意】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅

（2）教育醫(yī)療服務

包括教育服務和醫(yī)療服務

教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動

（3）旅游娛樂服務

包括旅游服務和娛樂服務

（4）餐飲住宿服務

包括餐飲服務和住宿服務

納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅

【注意1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

【注意2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅

（5）居民日常服務

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務

（6）其他

納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按“其他生活服務”繳納增值稅

2.直接收費金融服務

包括提供貨幣兌換、信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結算、資金清算等服務

3.保險服務

包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務

4.金融商品轉讓

包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動（主觀）

【注意1】納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉讓（客觀）

【注意2】納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅

金融商品

保本

納增值稅（6%）

非保本

不納

納稅人購入資管產(chǎn)品

持有至到期

不納

未持有至到期，轉讓

差額納增值稅（6%）

租賃

經(jīng)營租賃、融資租賃（除回租）

租賃服務（13%、9%）

融資性售后回租

金融服務（6%）

以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤

金融服務（6%）