稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：土地增值稅征稅范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-28 17:41:52

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：征稅范圍

征稅范圍

土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。

2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。具體不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：

（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。其中，社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)，以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

（二）征稅范圍的若干具體規(guī)定

本部分內(nèi)容的具體化經(jīng)常在考試中出現(xiàn)，具體問(wèn)題可歸納為應(yīng)征、（暫）不征、（暫）免征三個(gè)方面。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問(wèn)題匯總歸納如下：

應(yīng)征土地增值稅的情況

不征或暫不征收土地增值稅的情況

免征或暫免征收土地增值稅的情況

（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）單位之間交換房地產(chǎn)（有實(shí)物形態(tài)收入）（6）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的（7）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資、公司制改造、合并、分立中的房地產(chǎn)權(quán)屬變化

（1）房地產(chǎn)繼承（無(wú)收入）（2）房地產(chǎn)贈(zèng)與（有直接親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)、公益性等范圍限制）（無(wú)收入）（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）（4）抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)（權(quán)屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）（6）房地產(chǎn)評(píng)估增值（7）與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)關(guān)的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產(chǎn)權(quán)屬變化

（1）個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用收回的房地產(chǎn)（4）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%（含20%）的

（5）個(gè)人銷(xiāo)售住房

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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