稅法一沖刺考點速記手冊：轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-10-21 15:04:49

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稅務師考試臨近，轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理的知識點小編已經(jīng)為大家整理好了，快來一起學習一下吧，希望能夠對考生們的備考有所幫助哦！還有更多重要知識點請參考2021稅務師《稅法一》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>

稅法一沖刺考點速記手冊：轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

1.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；也可以選擇適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：

來源	稅率、征收率或預征率	計稅依據(jù)與預繳依據(jù)
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債	選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額【歸納】差價征收率（5%）計稅、屬地差價征收率（5%）預繳
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債	選擇適用一般計稅方法計稅的，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額；以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地差價預征率（5%）預繳
自建	選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額【歸納】全價征收率（5%）計稅、屬地全價征收率（5%）預繳
自建	選擇適用一般計稅方法計稅的，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額；以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率預繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地全價預征率（5%）預繳

2.一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：

來源	稅率或預征率	計稅依據(jù)與預繳依據(jù)
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債	按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地差價預征率（5%）預繳
自建	按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅	以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率預繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地全價預征率（5%）預繳

3.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)的（除個人轉讓其購買的住房），適用簡易計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納：

來源	計稅依據(jù)	征收率	納稅地點
直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%	除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅
自建	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%

4.個人轉讓其購買的住房

（1）個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

【相關鏈接】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

個體工商戶應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關申報納稅。

5.其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)

（1）以轉讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以轉讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，按照以上計算方法計算應納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。