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視同銷售的征稅規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2021-09-16 09:18:32

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視同銷售的征稅規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷售的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】視同銷售的征稅規(guī)定

視同銷售的征稅規(guī)定

1

(一)視同銷售貨物

1.將貨物交付他人代銷(代銷中的委托方)。

2.銷售代銷貨物(代銷中的受托方)。

【提示】委托代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系:

視同買斷

2


收取手續(xù)費

3


【提示】委托方甲的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

【解釋】“用于銷售”是指受貨機構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營行為:(1)向購貨方開具發(fā)票;(2)向購貨方收取貨款。

4


4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

5.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給他人。

【提示1】視同銷售和抵扣進(jìn)項問題

貨物

用途

增值稅處理

自產(chǎn)或委托加工的貨物

集體福利、個人消費(“集人”)

投資、分配、無償贈送(“投分送”)

視同銷售

外購的貨物

集體福利、個人消費(“集人”)

不視同銷售,進(jìn)項不能抵扣

投資、分配、無償贈送(“投分送”)

視同銷售

【提示2】將自產(chǎn)貨物用于辦公或經(jīng)營使用,不屬于視同銷售。

(二)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

項目

提供方(轉(zhuǎn)讓方)

接受方

例外

無償提供服務(wù)

單位或者個體工商戶

單位或者個人

用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外(雙公)

無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

單位或者個人

單位或者個人

個人=個體工商戶+其他個人(自然人)

【提示】

1.自然人無償提供服務(wù)不算視同銷售,不需要繳納增值稅。

2.納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)。

(注:以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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