稅收實體法_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點
堅定的信念是你成就一切大事的基礎(chǔ)。一個人的信念有多堅定，他的事業(yè)就有多強大。想在2021年稅務(wù)師考試中取得好成績，一定要堅持重難點內(nèi)容的學習。小編已經(jīng)為大家整理好《稅法一》的高頻考點內(nèi)容。戳我查看2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點匯總，考生速看！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收實體法
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法基本原理
【知識點】稅收實體法
稅收實體法
(一)納稅義務(wù)人(納稅人/納稅主體)
1.一般分為自然人和法人
2.VS負稅人
身份 | 特點及舉例 | 說明 |
納稅人 | 直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人 | 不是一個概念 n 納稅人≠負稅人 n 納稅人＝負稅人 |
負稅人 | 實際負擔稅款的單位和個人 如：購買上述貨物的單位和個人為增值稅負稅人 |
3.VS代扣、代收、代征代繳義務(wù)人
身份 | 特點及舉例 |
代扣代繳義務(wù)人 | 支付款項時扣留稅款 |
代收代繳義務(wù)人 | 收取款項時代收稅款 |
代征代繳義務(wù)人 | 受托代征稅款 如：進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅由海關(guān)代征 |
(二)課稅對象(征稅對象)
1.含義是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。
2.課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。
是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍。
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。
3.與課稅對象相關(guān)的概念
(1)計稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。
計稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài) | 課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系 | 舉例 |
價值形態(tài)（從價） | 一致 | 所得稅 |
實物形態(tài)（從量） | 不一致 | 車船稅 |
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn) | ||
(2)稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力。
稅源 | 課稅對象與稅源關(guān)系 | 舉例 |
國民收入分配中形成的各種收入 | 一致 | 所得稅 |
其他方面 | 不一致（大多數(shù)） | 房產(chǎn)稅 |
(3)稅目
含義 | 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表課稅的廣度（并不是所有的稅種都規(guī)定稅目） |
作用 | 進一步明確征稅范圍，如：消費稅 解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅、資源稅） |
分類 | 列舉稅目：細列舉（如：消費稅中“小汽車”）和粗列舉（如：消費稅中“鞭炮、焰火”） 概括稅目：小概括（如：消費稅中“酒”稅目中的“其他酒”）和大概括（如：消費稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”） |
(三)稅率
1.計算稅額的尺度，代表課稅的深度，稅收制度的核心和靈魂。
2.稅率的常見形式
稅率形式 | 含義 |
比例稅率 | 是指同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅。稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系 |
累進稅率 | 是指同一課稅對象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，不同等級規(guī)定不同稅率 |
定額稅率 | 又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的計量單位（如數(shù)量、重量、面積、體積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額 |
(1)累進稅率的形式及適用范圍
累進稅率的具體形態(tài) | 我國目前適用稅種 | |
額累（累進依據(jù)是絕對額） | 全額累進稅率 | 無 |
超額累進稅率 | 個人所得稅（居民個人綜合所得、經(jīng)營所得） | |
率累（累進依據(jù)是相對率） | 全率累進稅率 | 無 |
超率累進稅率 | 土地增值稅 | |
相關(guān)：超倍累進稅率——現(xiàn)在也無此說法 計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率（可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額） 計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率（可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率） | ||
(2)三種稅率形式特點的比較
稅率形式 | 特點 |
比例稅率 | 稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動 課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔越輕 計算簡便 |
超額累進稅率 | 計算方法比較復(fù)雜 累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理 邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔透明度較差 |
定額稅率 | 稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響 如果對價格變動頻繁且總趨勢上升的產(chǎn)品采用定額稅率，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性 |
(3)我國現(xiàn)行稅率
3.其他形式的稅率
其他形式稅率 | 含義 | 要點 | |
（1） | 名義稅率 | 稅法規(guī)定的稅率 | 實際稅率常常低于名義稅率 |
實際稅率 | 實際負擔率=實際繳納稅額÷課稅對象實際數(shù)額 | ||
（2） | 邊際稅率 | 邊際稅率=△稅額÷△收入 | 比例稅率下，邊際稅率等于平均稅率 累進稅率下，邊際稅率往往要大于平均稅率 【提示】邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升； 邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多 |
平均稅率 | 平均稅率=∑稅額÷∑收入 | ||
（3） | 零稅率 | 以零表示的稅率，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款 | 零稅率是免稅的一種方式 負稅率主要用于負所得稅的計算 |
負稅率 （我國無） | 政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例 | ||
(四)減稅、免稅
減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
1.減免稅的基本形式
基本形式 | 特點 | 具體表現(xiàn) |
稅基式 減免 | 通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。適用范圍最廣泛 | 起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn) |
稅率式 減免 | 通過直接降低稅率的方式實行的減稅、免稅 | 重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率 |
稅額式 減免 | 通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實行的減免稅。適用范圍最窄 | 全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額 |
【提示】老師在講解征稅對象為1000時表述的“不征稅”，實質(zhì)上為“不繳納稅款”。
2.減免稅的具體分類
分類 | 特點 |
法定減免 | 由各種稅的基本法規(guī)定，具有長期的適用性 |
特定減免 | 分為無期限和有期限兩種，大多有期限 |
臨時減免 | 又稱“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時的困難，具有臨時性的特點 |
(五)稅收附加與稅收加成
稅收附加 | 也稱地方附加，稅收附加的計算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計算附加額 |
稅收加成 | 是根據(jù)規(guī)定稅率計稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當于加征應(yīng)納稅額的100% |
(六)納稅環(huán)節(jié)
(七)納稅期限
含義 | 是納稅人向國家繳納稅款的法定期限 |
長短的決定因素 | 稅種的性質(zhì) 應(yīng)納稅額的大小 |
三種形式 | 按期納稅，如增值稅、消費稅 按次納稅，如車輛購置稅、耕地占用稅 按年計征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 【提示】采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系 |
只有堅定的人才能夠在生活中游刃有余。一個人的堅定信念，可以超越任何物質(zhì)的力量。2021年稅務(wù)師考試時間為11月13-14日，考生們可以通過以上的備考干貨學習，快速掌握教材上的高頻知識點，預(yù)祝大家都能取得理想的成績！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號