消費稅計稅依據(jù)(1)_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-01 10:07:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費稅計稅依據(jù)(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】消費稅計稅依據(jù)(1)

消費稅計稅依據(jù)(1)

第四節(jié) 計稅依據(jù)

消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅三種計征辦法。

一、從價定率計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(一)銷售額的確定

1.銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅額。

【注意】一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。

銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

3.下列款項不屬于價外費用：

(1)同時符合兩個條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(2)同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。(經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳)

(二)包裝物銷售收入及押金收入

1.包裝物銷售收入

應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅、增值稅。

2.包裝物押金收入

包裝物押金	增值稅		消費稅		是否一致
包裝物押金	收取時	逾期時	收取時	逾期時	是否一致
一般貨物	×	√	×	√	一致
白酒、其他酒	√	×	√	×	一致
啤酒、黃酒、成品油	×	√	×	×	不一致（黃啤油從量計征消費稅）

【注意1】啤酒的包裝物押金不計算消費稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷。

【注意2】消費稅從量計征時，無論包裝物逾期與否，均不計征消費稅。

二、從量定額計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

銷售應(yīng)稅消費品	應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品	應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
委托加工應(yīng)稅消費品	納稅人收回應(yīng)稅消費品數(shù)量
進(jìn)口的應(yīng)稅消費品	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量

三、從價定率和從量定額復(fù)合計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

什么都能夠丟，但不能丟臉；什么都能夠再來，唯獨性命不能再來。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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