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【內(nèi)容導航】

增值稅發(fā)票種類、增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】增值稅發(fā)票種類

(一)增值稅專用發(fā)票

由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

(二)增值稅普通發(fā)票

【知識點】增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定

1.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

【提示】自2020年2月1日起，納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關不再為其代開。

2.銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【提示】所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

3.增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷貨方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關證件或其他證明材料。

【提示】個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)成不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

4.納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具發(fā)票。

5.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

【提示】開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

6.使用新系統(tǒng)的增值稅鈉稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

7.納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。

8.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

9.取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。

10.一般納稅人有下列情形之一的，不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額及應納稅額數(shù)據(jù)等資料的。

(2)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(3)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

(4)有虛開、私印、購買、借用增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍不改正的。

11.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(1)向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的。

(2)銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外(如國有糧食儲備購銷企業(yè))。

(3)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

②納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

③納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

【提示】如放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

(4)法律、法規(guī)及國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

12.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

13.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。(全聯(lián)次留存)

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;

(2)銷售方未抄稅且未記賬;

(3)購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

14.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。

購貨方：當期進項稅額轉出

銷貨方：沖減當期銷項稅額

15.納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

【提示】納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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