備考稅務(wù)師的考生在學(xué)習(xí)稅法一的時(shí)候，常常被增值稅部分難倒。有些地方你需要重點(diǎn)掌握，有些地方留下一定的印象就行，東奧為你整理知識(shí)點(diǎn)，一起了解吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

法定免稅項(xiàng)目

特定免稅項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】免稅項(xiàng)目

法定免稅項(xiàng)目

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：

(1)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅：

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織(不包括外國(guó)企業(yè))無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過(guò)的物品(動(dòng)產(chǎn))。

【解釋】物品指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

特定免稅項(xiàng)目

(一)銷售貨物

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅。

4.銷售飼料免征增值稅。

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

5.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

6.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。(不包括國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物的)

7.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

【提示】免稅的采暖費(fèi)收入，單獨(dú)核算;進(jìn)項(xiàng)稅按比例分?jǐn)偂?/p>

8.對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

(二)銷售服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

2.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)(加工修理修配也免)。

3.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

4.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

5.婚姻介紹服務(wù)。

6.殯葬服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8.從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

(1)境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

【解釋】學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

(2)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

(3)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

11.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

【1-11小燕口訣】殘托醫(yī)學(xué)館

12.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

13.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

14.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

自2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)屬于家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。(2020年新增)

15.隨軍家屬就業(yè)(3年內(nèi)免征增值稅)。

16.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

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要想通過(guò)稅務(wù)師考試，一定要將考點(diǎn)弄透徹，不可以模棱兩可，這樣對(duì)于做題是沒(méi)有幫助。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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