應(yīng)稅收入額的確定_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-18 09:52:02

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)稅收入額的確定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章-土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)稅收入額的確定

應(yīng)稅收入額的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。

【提示1】營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

計(jì)稅方法		土地增值稅應(yīng)稅收入	增值稅
簡易計(jì)稅		轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入?增值稅應(yīng)納稅額	自建：增值稅應(yīng)納稅額=全額÷（1+5%）×5% 非自建：增值稅應(yīng)納稅額=差額÷（1+5%）×5%
一般計(jì)稅	非房地產(chǎn)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全額含稅收入÷（1+9%）	銷項(xiàng)稅額=全額÷（1+9%）×9%
一般計(jì)稅	房地產(chǎn) 企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入?增值稅銷項(xiàng)稅額	銷項(xiàng)稅額=（含稅收入?地價(jià)款）÷（1+9%）×9%

【提示2】對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

【鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用的處理：

1.對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；

2.對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

【提示3】視同銷售（教材305頁）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資者、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

【注意】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。（配比原則）

【提示4】實(shí)物收入按市場價(jià)格折算；無形資產(chǎn)收入按評估價(jià)值折算；外幣按取得當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯率折算。