土地增值稅的征稅范圍_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-03-16 11:14:38

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【內容導航】

土地增值稅的征稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第七章-土地增值稅

【知識點】土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.標準之一：只對轉讓國有土地使用權

（1）國有土地使用權征稅；集體土地使用權不得自行買賣。

（2）土地出讓，一級市場，不征稅。

（3）土地轉讓，二級市場，征稅。

2.標準之二：產(chǎn)權必須發(fā)生轉移：土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為。

3.標準之三：強調房產(chǎn)轉移要“有償”：轉讓房地產(chǎn)是否取得收入（貨幣、實物及其他收入）。

（二）征稅范圍的具體規(guī)定（結合稅收優(yōu)惠教材297-298頁）

具體情形	征稅	不征稅或免稅
1.出售	（1）出售土地使用權（2）取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售（3）存量房地產(chǎn)買賣	出讓國有土地的行為，不征；國家依法征用、收回房地產(chǎn)，免征
2.繼承、贈與	不征稅情形之外的贈與	（1）房地產(chǎn)的繼承，不征（2）將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，不征（3）公益性贈與，不征
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途	產(chǎn)權發(fā)生轉移	產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征
4.房地產(chǎn)抵押	以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓	抵押期間，不征
5.房地產(chǎn)交換	單位之間進行房地產(chǎn)交換	個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)核實免征【鏈接】對個人銷售住房暫免征收土地增值稅
6.合作建房	建成后轉讓	建成后按比例分房自用，暫免征稅

【提示1】以下涉及的房地產(chǎn)是國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的簡稱。

具體情形	征稅	不征稅或免稅
7.以房地產(chǎn)投資入股	房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形	單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
8.整體改制	房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形	對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為
9.企業(yè)合并	原企業(yè)投資主體不存續(xù)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
10.企業(yè)分立	與原企業(yè)投資主體不相同或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收（限于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）