小微企業(yè)增值稅減免賬務(wù)處理
精選回答
小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入：
小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷(xiāo)售收入正常會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來(lái)發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來(lái)一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。
增值稅的特點(diǎn)：
不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。
逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款。
稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
增值稅的優(yōu)點(diǎn)：
能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。
既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足。
在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性。
在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。
增值稅的性質(zhì)：
以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷(xiāo)售額(流轉(zhuǎn)稅)。
稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價(jià)外稅)。
按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率(廣泛征集)。
增值稅的原理：
按全部銷(xiāo)售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅。
實(shí)行稅款抵扣制。
稅款隨貨物銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款。
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