職工福利費稅前扣除標準是什么
精選回答
職工福利費稅前扣除標準是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除，也不得結轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定。
企業(yè)職工福利費
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—職工福利費
非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放：
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應的增值稅銷項稅額之和，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
(1)確認時：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額)
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
(2)實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
存貨跌價準備(如涉及)
貸：庫存商品
2.將外購商品發(fā)放給職工作為福利(進項稅額不得抵扣)
(1)外購商品時：
借：庫存商品(含增值稅)
貸：銀行存款等
(2)將外購商品實際發(fā)放時：
借：生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
同時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品(含增值稅)
【提示】如外購時增值稅進項稅額已單獨確認，發(fā)放時需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
3.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
同時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：累計折舊
4.企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用
確認時，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際支付租金時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
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