備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，有這樣一句話：“星光不問(wèn)趕路人，歲月不負(fù)有心人?！本嚯x考試還有不到一周的時(shí)間，希望大家堅(jiān)持努力復(fù)習(xí)知識(shí)，一起來(lái)看下面的內(nèi)容吧！

【綜合分析題】

甲首飾商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)零售寶石坯，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入15820元。

(2)零售金銀首飾與翡翠手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入46330元，其中金銀首飾收入23730元，翡翠手鐲收入22600元。

(3)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金耳環(huán)100對(duì)，新耳環(huán)每對(duì)零售價(jià)2260元，舊耳環(huán)每對(duì)作價(jià)1808元，每對(duì)耳環(huán)取得差價(jià)款452元；另采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售珍珠手鏈10條，新珍珠手鏈每條零售價(jià)1356元，舊珍珠手鏈每條作價(jià)1287元，每條珍珠手鏈取得差價(jià)款69元。

(4)將20條銀項(xiàng)鏈無(wú)償贈(zèng)送給客戶，該批項(xiàng)鏈賬面成本800元，零售價(jià)1469元。

(5)銷(xiāo)售鉑金手鏈1條，取得零售收入3616元(其中包裝盒收入565元)。

(6)外購(gòu)金銀首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅稅額2600元。

已知：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.甲商場(chǎng)銷(xiāo)售的套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

A.3050

B.2050

C.2316.5

D.1050

2.甲商場(chǎng)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

A.2000

B.2260

C.2050

D.3200

3.甲商場(chǎng)無(wú)償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

A.11.05

B.73.45

C.65

D.44.63

4.甲商場(chǎng)4月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

A.15485.75

B.15555

C.11895

D.13685

5.甲商場(chǎng)4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

A.4275

B.4975

C.5575

D.4875

6.下列對(duì)甲商場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有(　　)。

A.甲商場(chǎng)零售寶石坯，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

B.甲商場(chǎng)銷(xiāo)售的套裝禮盒，對(duì)于其中的翡翠手鐲不征收消費(fèi)稅

C.甲商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金耳環(huán)，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅

D.甲商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售的珍珠手鏈，應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅

E.無(wú)償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈，增值稅視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

甲商場(chǎng)銷(xiāo)售的套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=46330÷(1+13%)×5%=2050(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

甲商場(chǎng)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=452÷(1+13%)×100×5%=2000(元)。

3、正確答案：C

答案解析：

甲商場(chǎng)無(wú)償贈(zèng)送給客戶的銀項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1469÷(1+13%)×5%=65(元)。

4、正確答案：C

答案解析：

甲商場(chǎng)4月應(yīng)繳納增值稅=(15820+46330+452×100+1356×10+1469+3616)÷(1+13%)×13%-2600=11895(元)。

5、正確答案：A

答案解析：

甲商場(chǎng)4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46330+452×100+1469+3616)÷(1+13%)×5%=4275(元)。

6、正確答案：C，E

答案解析：

選項(xiàng)AD：寶石坯、珍珠手鏈在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售金額從高適用稅率繳納消費(fèi)稅。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，抱怨過(guò)去是于事無(wú)補(bǔ)的，只會(huì)浪費(fèi)更多的時(shí)間，只有珍惜現(xiàn)在，不斷努力，才能幫助你積累更多知識(shí)，一步一步、踏踏實(shí)實(shí)地走向成功的終點(diǎn)。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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