2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月24日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-27 14:39:55

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備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們，想要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)離不開努力，相信只要大家發(fā)奮努力就一定會(huì)有所收獲，東奧小編為大家準(zhǔn)備了《稅法一》科目的每日攻克一大題，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月24日

【計(jì)算題】

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年4月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價(jià)18萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額30萬(wàn)元。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價(jià)60萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額48萬(wàn)元。

(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入79.1萬(wàn)元，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?3.9萬(wàn)元，銀手鐲收入45.2萬(wàn)元。

(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，商城將該批首飾進(jìn)行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工(商城沒(méi)有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得零售收入27.12萬(wàn)元。零售黃金鉆石戒指100個(gè)，取得零售收入135.6萬(wàn)元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬(wàn)元)。零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入67.8萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1、該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.2.12

B.2.65

C.3.10

D.4.78

2、該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.1.5

B.2

C.3.5

D.5

3、該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.0.50

B.0.53

C.0.63

D.10.6

4、該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為(　　)萬(wàn)元。

A.6.18

B.12.25

C.15.18

D.10.68

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+13%)×5%=2.12(萬(wàn)元)。

2、正確答案：C

答案解析：

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷(1+13%)×5%=3.5(萬(wàn)元)。

3、正確答案：C

答案解析：

用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10+1.3)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.63(萬(wàn)元)。

4、正確答案：B

答案解析：

珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.12+3.5+0.63+135.6÷(1+13%)×5%=12.25(萬(wàn)元)。

通過(guò)稅務(wù)師考試可以說(shuō)是大家現(xiàn)階段的目標(biāo)，而只有堅(jiān)持不懈的努力才能讓自己實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在考前沖刺階段，小伙伴們既不要過(guò)于緊張，也不可以過(guò)于松懈。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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